Capítulo 1 Cuentas de orden
01 ¿Qué son los valores reales?
Los valores reales son los que afectan o modifican a las cuentas de balance (cuentas de activo y pasivo) y resultados (ingresos y egresos) de la empresa.
Los valores contingentes son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital, en tanto que la contingencia (cosa que puede suceder o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza, se convierten en valores reales.
Los valores reales se registran en cuentas de activo, pasivo y resultados, en tanto que los valores contingentes se anotan en cuentas de orden, y en ellas figurarán mientras subsiste la contingencia.
04 ¿Cuáles son las cuentas de orden?
Cuentas de orden son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa pero que, a pesar de ello, es necesario registrar en libros, para consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan, con fines de recordatorio, o bien, para controlar algunos aspectos de la administración.
Cuentas de movimiento compensado
Cuentas de saldos compensados
Cuentas de saldos correlativos
Cuentas de memorándum
Cuentas de registro
06 ¿En qué casos se deben establecer cuentas de orden?
Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse cuentas de orden:
a) Para registrar valores y bienes ajenos que se reciban; por ejemplo, las mercancías que nos encomiendan para su venta, percibiendo en cambio una cuota o comisión.
b) Para registrar derechos y obligaciones contingentes, tales como primas sobre contratos de seguros que la empresa ha pagado y por las cuales adquiere el derecho de proteger sus bienes por cierta cantidad, durante determinado tiempo, documentos que la empresa endosa, por los cuales adquiere una responsabilidad contingente, que se convertirá en real si el girado o principal responsable no liquida el valor de dichos documentos.
c) Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensación de servicios, como en los casos de emisión de billetes de banco, emisión de billetes de lotería, emisión de bonos, planillas o boletos en las compañías de transporte.
d) Para registrar operaciones por duplicado, con objeto de control desde otro punto de vista; por ejemplo, cuando la depreciación de los bienes del activo fijo se registra a tasa diferente de la que marca la LISR; para controlar tanto el precio de costo real como el precio alzado de las mercancías en consignación.
07 ¿En cuántos grupos se clasifican las cuentas de orden para su presentación en el Balance general y cuáles son?
Valores ajenosValores contingentes
Cuentas de registro
08 ¿Por qué importe se forma el grupo Valores ajenos?
Por el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben.
09 ¿Por qué importe se forma el grupo Valores contingentes?
Por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes, así como la emisión de obligaciones.
10 ¿Por qué importe se forma el grupo Cuentas de registro?
Por el importe total de las operaciones, las cuales, ya asentadas, su registro se duplica con fines de control desde un punto de vista distinto.
11 ¿En cuántos grupos se clasifican las cuentas de orden para facilitar su movimiento e interpretación y cuáles son?
Cuentas de orden de activo
Cuentas de orden de pasivo
Cuentas de orden de resultados deudores (egresos)
Cuentas de orden de resultados acreedores (ingresos)
12 ¿Qué idea deben dar los nombres que se asignen a las cuentas de orden?
Los nombres o títulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fácilmente su objeto y movimiento.
13 ¿En grupos de cuántas se deben establecer las cuentas de orden?
Teniendo en consideración que las cuentas de orden se llevan con arreglo al sistema de contabilidad por partida doble, invariablemente se deben establecer en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora, y la segunda, acreedora.
El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora debe ser distinto del de la acreedora, pero semejantes entre sí; ejemplos: Mercancías en comisión y consignaciones recibidas; documentos endosados y endoso de documentos; documentos descontados y descuento de documentos. También se acostumbra asignar a la cuenta de orden acreedora el mismo nombre que el de la deudora, pero poniéndole la palabra "contra"; ejemplos: Mercancías en comisión y mercancías en comisión, "contra", documentos endosados y documentos endosados, "contra"; documentos descontados y documentos descontados, "contra". Otra forma consiste en agregar al nombre de la cuenta de orden deudora la palabra "debe", y a la acreedora, la palabra "haber"; ejemplos: Mercancías en comisión, "debe", y mercancías en comisión, "haber"; documentos endosados, "debe" y documentos endosados, "haber", etc.
15 ¿Cómo es el movimiento de las cuentas de orden y cómo sus saldos?
Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora, y la segunda, acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales, aunque de naturaleza contraria, es decir, uno deudor y el de la correlativa o contracuenta acreedor.
16 ¿Cuáles son los procedimientos que existen para registrar el movimiento de las cuentas de orden?
Existen dos procedimientos para registrar el movimiento de las cuentas de orden: directo o parelelo y cruzado.
17 ¿Cuándo el movimiento de las cuentas de orden es directo o paralelo?
Cuando en un asiento, tanto la cuenta deudora como la acreedora, son de orden, sin intervenir cuentas de balance.
18 ¿Cuándo el movimiento de las cuentas de orden es cruzado?
Cuando en un asiento intervienen, como deudora, una cuenta de orden, y como acreedora, una de balance o de resultados, y cuando en otro asiento aparezca como acreedora una cuenta de orden, y como deudora, una de balance o de resultados. Después del segundo asiento, las cuentas de orden deberán arrojar saldos iguales.
19 ¿En qué parte del Balance general se presentan las cuentas de orden?
Generalmente, se presentan las cuentas de orden al calce del Balance general, es decir, debajo de la suma del activo y la del pasivo mas el capital; indicando las de saldo deudor, no así las acreedoras, debido a que su movimiento es compensado y sus saldos numéricamente iguales. Ejemplo:
20 ¿Cuál es la forma más generalizada de presentar las cuentas de orden en el Balance general?
La forma más generalizada de presentar las cuentas de orden en el Balance general consiste en agruparlas dentro de la clasificación: Valores ajenos, valores contingentes y cuentas de registro. Ejemplo:
01 ¿Qué es el valor nominal?
Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su vencimiento.
02 ¿Qué es descuento?
02 ¿Qué es descuento?
Es el interés, la comisión de cobro y el IVA de ambos que las instituciones de crédito o un particular rebajan del valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les transmite en propiedad.
03 ¿Sobre qué se calcula el descuento?
Se calcula sobre el valor nominal de los documentos y los días que hay entre la fecha en que se lleva a cabo el descuento y la del vencimiento de los mismos. Además, las instituciones de crédito acostumbran descontar una pequeña cantidad por concepto de comisión de cobro.
Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del documento menos el descuento.
05 ¿De qué se requiere al descontar una letra de cambio o pagaré?
Se requiere la existencia del endoso, que transmita en propiedad a la institución de crédito o particular los documentos cedidos por el endosante o cedente.
06 De acuerdo la la LGTOC, en qué forma responde del pago el endosante del documento y hasta cuándo cesa su responsabilidad?
El endosante, es decir, la persona que transmite un documento de crédito, responde solidariamente del pago del documento; su responsabilidad cesa hasta el momento en que tenga conocimiento de que el documento ha sido cobrado.
07 ¿Qué clase de obligacion adquiere el endosante al transmitir un documento de crédito?
Adquiere una obligación contingente, es decir, probable, posible, pues existe el riesgo de que el principal obligado no lo pague y el último tenedor le exija el cumplimiento del pago.
08 ¿Cuáles son las formas en que se puede registrar la obligación contingente que se adquiere al endosar un documento de crédito?
Las dos formas en que se puede registrar en libros la obligación contingente adquirida al endosar un documento de crédito son:
1) Estableciendo una cuenta de pasivo de contingencia.
2) Estableciendo cuentas de orden.
09 ¿Cómo se llama la cuenta de pasivo de contingencia que se establece y para qué documentos se emplea?
Se denomina Documentos descontados o endosados, que se emplea para registrar los documentos que se endosan con descuento o sin él.
10 ¿De qué se abona la cuenta de Documentos descontados o endosados?
1) Del valor nominal de los documentos de crédito que se endosan a terceras personas.
11 ¿De qué se carga la cuenta de Documentos descontados o endosados?
11 ¿De qué se carga la cuenta de Documentos descontados o endosados?
1) Del valor nominal de los documentos de crédito endosados, que han sido pagados.
2) Del valor nominal de los documentos de crédito endosados que le sean devueltos al endosante o cedente por no haber sido pagados.
El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe del valor nominal de los documentos de crédito endosados que aún no han sido pagados, y a la vez representa la responsabilidad contingente que tiene el endosante o cedente.
Se presenta como Cuenta complementaria de activo, deduciendo su saldo del que tenga la cuenta de Documentos por cobrar.
Es una diligencia administrativa que puede ser levantada por medio de notario o corredor público titulado, y mediante la cual se obtiene una constancia plena de que un documento fue presentado en tiempo y que el obligado dejó de pagarlo total o parcialmente.
15 ¿Qué puede exigir judicialmente el tenedor del documento no pagado una vez levantado el protesto?
Puede exigir judicialmente el pago, no sólo del valor nominal del documento, sino también de los intereses moratorios, gastos de protesto, entre otros, a cualquiera de las personas cuyas firmas aparezcan en el documento.
16 ¿Qué clase de cuenta es la de Documentos protestados? ¿de qué se carga y abona y qué representa su saldo?
Es cuenta de Activo circulante; se carga del valor nominal de los documentos que se protestan y se abona cuando éstos sean cobrados por el tenedor; su saldo es deudor y representa el valor nominal de los documentos protestados aún no cobrados.
17 ¿En qué cuenta se deben cargar los intereses moratorios, gastos de protesto, entre otros, que haya originado la falta de pago del deudor del documento?
Se deben cargar en su cuenta personal, y abonar cuando sean pagados por él.
18 ¿A qué grupo corresponden las cuentas de orden que se establecen para registrar la responsabilidad que se adquiere al endosar un documento de crédito, y cuáles son sus nombres?
Teniendo en cuenta que al endosar un documento se adquiere una responsabilidad contingente, las cuentas de orden que se establecen corresponden al grupo de valores contingentes, cuyos nombres pueden ser:
Documentos endosados (c.o.d.)
Responsabilidad por endosos (c.o.a.)
19 ¿Cömo debe ser el movimiento y saldo de las cuentas de orden anteriores?
El movimiento de ambas cuentas debe ser compensado y su saldo numéricamente igual, pero de naturaleza contraria, representado éste la responsabilidad contingente del endosante.
20 ¿Cuáles son los casos en que tienen movimiento las cuentas de orden Documentos endosados y Responsabilidad por endosos?
1) Al endosar un documento se carga Documentos endosados y se abona Responsabilidad por endosos, por el valor nominal del mismo.
2) Al tener conocimiento de que el documento endosado ha sido cobrado, o de que es devuelto por falta de cobro, se carga Responsabilidad por endosos y se abona Documentos endosados.
21 ¿En dónde se debe presentar el saldo de las cuentas de orden anteriores?
El saldo de estas cuentas se deben presentar al pie del Balance general en el grupo de Valores contingentes.
Capítulo 3 Mercancías en comisión
01 ¿Qué es la comisión mercantil?
La comisión mercantil, de acuerdo con el Código de Comercio es el mandato o encargo aplicado a actos concretos de comercio, denominándose comitente a la persona que otorga o confiere la comisión, y comisionista a quien la desempeña.
02 ¿En donde debe constar el mandato o encargo?
El mandato o encargo no es necesario que conste en escritura pública, es suficiente que figure por escrito en un documento otorgado por el comitente, o de palabra, siempre que en este último supuesto se confirme por escrito antes de que el negocio concluya.
03 ¿A qué se puede referir el mandato o encargo?
Se puede referir a varios actos concretos de comercio, entre los cuales podemos mencionar la compra y venta por cuenta ajena.
04 Las mercancías que recibe el comisionista para su venta ¿aumenta su activo?
No aumentan su activo, ya que no son de su propiedad, pues el comitente únicamente le ha conferido la facultad de negociar con dichas mercancías, pero no su propiedad.
05 ¿En qué formas el comisionista puede desempeñar el mandato o encargo?
Tratando en su propio nombre o en el de su comitente. Cuando contrate en nombre propio, tendrá acción y obligación directamente con las personas con quienes contrate, sin estar obligado a declara quién es el comitente, no así cuando contraste expresamente en nombre del comitente.
06 ¿El comisionista está obligado a aceptar el encargo del comitente?
El comisionista es libre para aceptar o rechazar el encargo del comitente, si lo rehúsa deberá dar aviso inmediatamente de esto.
07 ¿A qué está obligado el comisionista, si la mercancía le ha sido remitida y rehúsa el mandato o encargo?
Si la mercancía ha sido remitida y el comisionista rehúsa el encargo, está obligado a hacer los gastos que sean de indispensable necesidad para conservarla en buen estado; por supuesto, el importe de dichos gastos deberá ser pagado posteriormente al comisionista por el comitente.
08 ¿A qué no está obligado el comisionista en aquellos mandatos cuyo cumplimiento exige provisión de fondos?
En aquellos mandatos cuyo cumplimiento exige provisión de fondos, el comisionista no está obligado a ejecutarlos mientras el comitente no se la haga en cantidad suficiente, y también podrá suspenderlos cuando se haya terminado la provisión de fondos recibida.
09 ¿A qué se sujetará el comisionista, en el desempeño de su encargo?
Se sujetará estrictamente a las instrucciones recibidas del comitente, y en ningún caso podrá proceder contra las disposiciones expresas de éste.
10 ¿El comisionista podrá vender las mercancías a crédito?
El comisionista no podrá, sin autorización del comitente, vender las mercancías a crédito o recibir documentos por cobrar que garanticen su importe.
11 ¿Cómo se llama la cuota que el comisionista cobra al comitente por su actuación en la venta de mercancías?
Comisión es el nombre que recibe la cuota que el comisionista cobra al comitente por su actuación en la venta de mercancías, y su porcentaje, por lo regular, se calcula sobre el monto de las ventas.
12 ¿Cuándo el comisionista debe rendir al comitente una cuenta completa y justificada de las ventas, cobros, gastos, comisión, así como rembolsarle el saldo a su favor?
Se acostumbra que periódicamente (semanal, quincenal, mensualmente, etc.) o cuando el comisionista concluya el mandato o encargo, le rinda al comitente una cuenta completa y justificada del valor de las ventas, cobros efectuados, gastos, comisión cobrada e impuestos y, por supuesto, rembolsarle el saldo a su favor.
13 ¿En qué clase de cuentas debe registrar el comisionista las mercancías que recibe del comitente; las ventas efectuadas y los cobros recibidos de los clientes del comitente?
Cuentas de orden es el nombre que reciben las cuentas donde se registran las mercancias recibidas por el comisionista, las ventas efectuadas de dichas mercancías y los cobros realizados por la venta de las mercancías en consignación, dado que no son valores de su propiedad, sino del comitente.
14 ¿A qué grupo corresponden las cuentas de orden que establece el comisionista para registrar los valores que son propiedad del comitente?
Corresponden al grupo de valores ajenos, por tratarse de valores que no son propiedad del comisionista.
15 ¿Cómo se llaman las cuentas de orden que establece el comisionista para registrar las mercancías que recibe del comitente, así como las ventas y devoluciones de las mismas?
Las cuentas que se establecen para registrar mercancías recibidas del comitente, así como las ventas y devoluciones de las mismas son: Mercancías en comisión (c.o.d.) y Comitente, cuenta de mercancías (c.o.d.).
16 ¿Cómo se llaman las cuentas de orden que abre el comisionista para registrar las entradas y salidas de dinero en efectivo que originan las operaciones hechas por cuenta del comitente?
Para entrar las entradas de salida de efectivo que originen las operaciones que ha efectuado el comisionista, por cuenta del comitente, se abren las cuentas de orden: Caja del comitente (c.o.d.) y Comitente, cuenta de caja (c.o.a.)
17 ¿Cómo se llaman las cuentas de orden que establece el comisionista para registrar las ventas a crédito, cobros efectuados sobre las ventas a crédito y devoluciones de mercancías que los clientes del comitente le hacen?
Las cuentas de orden para registrar las ventas a crédito, cobros efectuados sobre las ventas a crédito y devoluciones de mercancías que los clientes del comitente le hacen son: Clientes del comitente (c.o.d.) y Comitente, cuentas de cliente (c.o.a.)
18 ¿De qué se carga la cuenta de Mercancías en comisión?
Se carga a Mercancías en comisión y se abona a Comitente, cuenta de mercancías:
1) Del precio de costo de las mercancías recibidas del comitente para su venta.
2) Del precio de costo de las mercancías devueltas por los clientes al comisionista.
19 ¿De qué abona la cuenta del Mercancías en comisión?
Se abona a Mercancías en comisión y se carga a Comitente, cuenta de mercancías:
1) Del precio de costo de las mercancías vendidas por el comisionista.
2) Del precio de costo de las mercancías devueltas por el comisionista al comitente.
20 ¿Cómo debe ser el saldo de la cuenta de orden, Mercancías en comisión y Comitente, cuenta de Mercancías, y qué representa?
El saldo de ambas cuentas siempre debe ser numéricamente igual, pero de naturaleza contraria. Representa el precio de costo de las mercancías en poder del comisionista, que son propiedad del comitente.
21 ¿De qué se carga la cuenta de Caja del comitente?
Se carga a Caja del comitente, y Comitente, cuenta de caja, se abona:
1) De la provisión de fondos que recibe el comisionista del comitente.
2) Del dinero en efectivo que recibe el comisionista por las ventas al contado.
3) De los cobros que hace el comisionista sobre las ventas a crédito.
22 ¿De que se abona la cuenta de Caja del comitente?
23 ¿Cómo debe ser el saldo de las cuentas de orden, Caja del comitente y Comitente, cuenta de Caja, y qué representa?
24 ¿De qué se carga la cuenta de Clientes del comitente?
25 ¿De que se abona la cuenta de Clientes del comitente?
26 ¿Cómo debe ser el saldo de las cuentas de orden, Clientes del comitente y Comitente, cuenta de Clientes, y qué representa?
Capítulo 4 Mercancías en consignación
La empresa puede aumentar el volumen de sus ventas recurriendo al establecimiento de agencias y sucursales, radicadas en la misma localidad o en poblaciones foráneas. Sin embargo, este procedimiento tiene el inconveniente de que, para llevarlo a cabo, es necesario hacer fuertes desembolsos por concepto de gastos de instalación y adaptación, compras de mobiliario y equipo, así como gastos de operación, que no siempre quedan compensados con utilidades suficientes, principalmente durante los primeros años en que se establecen dichas agencias y sucursales.
02 ¿Qué otro procedimiento existe para aumentar el volumen de las ventas, en qué consiste y qué ventajas ofrece?
Otro procedimiento consiste en remitir mercancías a comisionistas, radicados en la misma plazo o fuera de ella, para que las venda por cuenta del comerciante, y a quienes se les asigna una comisión en pago de sus servicios. En esta forma, la empresa logra incrementar el volumen de sus ventas con menos gastos y, en consecuencia, con mayor margen de utilidad. Las ventas efectuadas por conducto de comisionistas, debido a las ventajas que ofrecen, se han constituido en una operación de bastante frecuencia y de suma importancia para la empresa.
03 ¿Qué son las mercancías en consignación?
Son las mercancías que la empresa remite a una persona llamada comisionista, para ser vendidas por cuenta del primero y de acuerdo con las instrucciones estipuladas por él.
04 ¿Cuáles son los procedimientos que existen para registrar las operaciones inherentes a las mercancías en consignación?
Para esto existen los mismos procedimientos utilizados para las mercancías manejadas dentro de la misma empresa, es decir, Global, Analítico pormenorizado e Inventarios perpetuos.
Este procedimiento consiste en registrar en una cuenta denominada Mercancías en consignación, todas las operaciones relacionadas directamente con el envío, administración y venta de las mercancías consignadas a comisionista.
06 ¿El movimiento de mercancías en consignación a qué cuenta se asemeja cuando se emplea el procedimiento global?
Tiene un movimiento muy semejante al de la cuenta de Mercancías generales; por lo que respecta a su saldo, éste representa el inventario final de mercancías en consignación, una vez que se le ha cargado la utilidad neta obtenida en la venta de mercancías en consignación.
07 ¿De qué se carga la cuenta de mercancías en consignación?
1) Del precio de costo de las mercancías remitidas en consignación.
2) Del importe de los gastos que origine la remesa de mercancías.
3) Del importe de los gstos que el comisionista efectúe por cuenta del comitente, para la administración y venta de las mercancías a él consignadas.
4) Del importe de la comisión a favor del comisionista.
5) Al fin del ejercicio, del importe de la utilidad neta en la venta de mercancías en consignación.
08 ¿De qué se abona la cuenta de mercancías en consignación?
1) Del importe de ventas efectuadas.
2) Del precio de costo de las mercancías devueltas por el comisionista.
09 ¿De qué naturaleza es el saldo de la cuenta de mercancías en consignación? ¿qué representa y en qué parte del balance general se debe presentar?
Es de naturaleza deudora y representa el costo del inventario final de mercancías en consignación, el cual se debe presentar en el Balance general, dentro del activo circulante.
10 ¿En qué cuentas se pueden registrar los adeudos que resulten a cargo o a favor del comisionista?
El importe de los adeudos que resulten a cargo de los comisionistas por las ventas y cobros que hayan efectuado, así como los gastos y comisiones a su favor, se registran en la cuenta colectiva denominada Comisionistas, con indicación, debajo de ella, del nombre del comisionista, para poder hacer el pase a la subcuenta correspondiente. También se puede abrir una cuenta particular para cada uno de ellos, escribiendo, después del nombre la palabra comisionista. Ejemplos: "Rafael Jassan, comisionista", "M. Vera y Cía. Comisionista".
11 ¿Qué es necesario conocer, al término de la comisión o al practicar balance, para poder determinar la utilidad neta en la venta de mercancías en consignación?
Es necesario conocer el importe del inventario final y el saldo de la cuenta de Mercancías en consignación.
12 ¿Qué representa la diferencia entre el importe del inventario final y el saldo de la cuenta de Mercancías en consignación?
Representa la utilidad neta en la venta de mercancías en consignación.
13 ¿Cuál es el asiento que se debe hacer para registrar la utilidad neta en la venta de mercancías en consignación?
Cargo a Mercancías en consignación con Abono a Pérdidas y ganancias.
14 Después del asiento anterior, ¿qué representa el saldo de la cuenta de Mercancías en consignación, y en qué parte del Balance general se debe presentar?
El saldo de la cuenta de Mercancías en consignación representa el inventario final, es decir, el precio de costo de las mercancías que aún tiene en su poder el comisionista; dicho saldo se debe presentar en el Balance general, dentro del activo circulante.
15 ¿Cuáles son las cuentas que se usan cuando se emplea el procedimiento analítico, para registrar las operaciones que originan las mercancias en consignación?
Mercancías en consignación.
Ventas de mercancías en consignación.
Gastos de ventas de mercancías en consignación.
16 ¿De qué se carga la cuenta de Mercancías en consignación?
Del costo de las mercancías que se remiten al comisionista.
17 ¿De qué se abona la cuenta de Mercancías en consignación?
Del costo de las mercancías devueltas por el comisionista.
Al finalizar el ejercicio, del costo de las ventas efectuadas por el comisionista.
18 ¿De qué naturaleza es el saldo de la cuenta de Mercancías en consignación? ¿qué representa y en qué parte del Balance general se debe presentar?
Es de naturaleza deudora y representa el costo del inventario final de mercancías en consignación, el cual se debe presentar en el Balance general, dentro del activo circulante.
19 ¿De qué se abona la cuenta de Ventas de mercancías en consignación?
Del importe de las ventas efectuadas por el comisionista.
20 ¿De qué se carga la cuenta de Ventas de mercancías en consignación?
Al finalizar el ejercicio, del costo de las ventas efectuadas por el comisionista.
Al terminar el ejercicio, del importe del saldo de la cuenta de Gastos de venta de mercancías en consignación.
21 ¿Qué representa el saldo de la cuenta de Ventas de mercancías en consignación durante el ejercicio?; ¿qué representa al terminar el mismo y a qué cuenta se debe traspasar?
Durante el ejercicio, el saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe de las ventas efectuadas por el comisionista; al terminar el ejercicio, después de haber recibido el costo de las ventas y los gastos de venta de mercancías en consignación, podrá ser deudor o acreedor. Si es deudor, representa la pérdida neta en ventas de mercancías en consignación; y si es acreedor, la utilidad neta; cualquiera que sea su saldo se debe traspasar a la cuenta de Pérdidas y ganancias.
22 ¿De qué se carga la cuenta de Gastos de venta de mercancías en consignación?
Del importe de los gastos (fletes y acarreos, seguros, almacenaje, propaganda, comisiones, etc.) que origine la remesa, administración y venta de las mercancías en consignación, efectuados por el comitente o por el comisionista, en el último supuesto, sólo que sea por cuenta del comitente.
23 ¿De qué naturaleza es el saldo de la cuenta de Gastos de venta de mercancías en consignación?, ¿qué representa, y a qué cuenta se debe traspasar al terminar el ejercicio?
Es de naturaleza deudora y representa el importe total de los gastos ocasionados por la remesa, administración y ventas de las mercancías en consignación; al terminar el ejercicio, dicho saldo se debe traspasar a la cuenta de Ventas de mercancías en consignación.
24 ¿Qué es preciso conocer, al término de la comisión o al practicar el balance, para determinar la utilidad bruta en la venta de mercancías en consignación?
Es preciso conocer el costo de las ventas efectuadas por el comisionista, el cual se obtiene multiplicando los artículos vendidos por su precio de costo.
25 ¿Cuál es el asiento que se debe hacer para registrar el costo de las ventas efectuadas por el comisionista?
Cargo a Venta de mercancías en consignación con Abono a Mercancías en consignación.
26 ¿Qué representa el saldo de la cuenta de Ventas de Mercancías en consignación después de haber registrado el costo de las ventas efectuadas por el comisionista?
Representa la utilidad bruta en ventas de mercancías en consignación.
27 ¿Qué representa el saldo de la cuenta de Mercancías en consignación, después de haber registrado el costo de las ventas efectuadas por el comisionista?
Representa el inventario final de mercancías en consignación, el cual se debe presentar en el Balance general, dentro del activo circulante.
27 ¿Qué se debe hacer para conocer la utilidad neta en la venta de mercancías en consignación?
Se debe traspasar el saldo de la cuenta de Gastos de venta de mercancías en consignación a la cuenta de Ventas de mercancías en consignación.
28 ¿Qué asiento se debe hacer para traspasar el saldo de la cuenta de Gastos de ventas de mercancías en consignación a la de Ventas de mercancías en consignación?
Cargo a Venta de mercancías en consignación con abono a Gastos de ventas de mercancías en consignación por el importe del saldo de esta última cuenta.
29 ¿Qué representa el saldo de la cuenta de Mercancías en consignación, después del asiento anterior y a qué cuenta se debe traspasar?
Representa la utilidad neta de ventas de mercancías en consignación y este saldo se debe traspasar a la cuenta de Pérdidas y ganancias.
30 ¿Cuál es el asiento que se debe hacer para traspasar el saldo de la cuenta de Ventas de mercancias en consignación a la de Pérdidas y ganancias?
Cargo a Venta de mercancías en consignación con Abono a Pérdidas y ganancias, por el importe del saldo de la cuenta de Venta de mercancías en consingación.
31 ¿En qué consiste el procedimiento de Inventarios perpetuos?
Consiste en registrar las operaciones que originan las mercancías en consignación, de tal manera que se pueda conocer, en cualquier momento, el importe de inventario final de mercancías en poder del comisionista y, además, la utilidad o pérdida obtenida en la venta de mercancías en consignación.
32 ¿Cuáles son las cuentas que se establecen para registrar las operaciones que están relacionadas directamente con el envío, administración y venta de las mercancías consignadas a comisionistas?
Mercancías en consignación
Costos y ventas de mercancías en consignación
Costos y ventas de mercancías en consignación
33 ¿De qué se carga la cuenta de Mercancias en consignación?
Del costo de las mercancías que se remiten al comisionista.
34 ¿De qué se abona la cuenta de Mercancías en consignación?
Del costo de las mercancías devueltas por el comisionista.
Del costo de las ventas efectuadas por el comisionista.
35 ¿De qué naturaleza es el saldo de la cuenta de Mercancias en consignación? ¿qué representa y en qué parte del Balance general se debe presentar?
Es deudor y representa el costo del inventario final de mercancías en consignación, el cual se debe presentar en el Balance general, dentro del activo circulante.
36 ¿De qué se carga la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación?
Del costo de las ventas efectuadas por el comisionista.
Del importe de los gastos (fletes y acarreos, seguros, almacenaje, propaganda, comisiones, etc.) que origine la remesa, administración y venta de las mercancías en consignación, efectuados por el comitente o por el comisionista.
37 ¿De qué se abona la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación?
Del precio de venta de cada una de las mercancías vendidas por el comisionista.
38 ¿De qué naturaleza es el saldo de la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación?, ¿qué representa, y a qué cuenta se debe traspasar?
Podrá ser deudor o acreedor, según sea mayor o menor el importe del costo y gastos que el precio de venta de las mercancías vendidas; cuando es deudor, representa la pérdida neta en la venta de mercancías en consignación, y si es acreedor, la utilidad neta. Cualquiera que sea su saldo se debe traspasar en la cuenta de Pérdidas y ganancias, por ser cuenta de resultados.
39 ¿Cuál es el asiento para traspasar el saldo de la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación a la de Pérdidas y ganancias?
Cargo a Costos y ventas de mercancías en consignación
Abono a Pérdidas y ganancias
40 ¿Qué es el precio alzado?
Es el precio convencional de las mercancías que el comitente declara al comisionista. El precio alzado puede ser el precio al que debe vender las mercancías el comisionista o diferente a él. En el primer caso, el comitente únicamente le da a conocer al comisionista el precio al que debe vender las mercancías, siendo éste el precio alzado; en el segundo caso, le da a conocer el precio alzado y, además, le señala el precio al que debe vender las mercancías.
41 ¿Cuáles son las ventajas que obtiene el comitente al remitir las mercancías a precio alzado?
a) Responsabilizar al comisionista por una cantidad mayor que el costo real de las mercancías.
b) Evitar que el comisionista se entere de la verdadera utilidad que se obtiene de las ventas que se han hecho.
42 ¿Cuáles son los métodos que hay para controlar las operaciones de mercancías en consignacion a precio alzado?
a) Estableciendo una cuenta complementaria de activo.
b) Estableciendo cuentas de orden.
43 ¿En qué consiste el método de establecer una cuenta complementaria de activo?
Este método consiste en manejar las cuentas de Mercancías generales, Inventario de mercancías y Almacén, según el procedimiento que se emplee, a precio real, la de Mercancías en consignación a precio alzado, y la diferencia entre ambos precios registrarla en una cuenta complementaria de activo que podría llamarse Diferencia por precio alzado.
44 ¿De qué se carga y abona la cuenta de Mercancías en consignación y a qué precio?
Se carga y se abona por los mismos conceptos de acuerdo con el procedimiento pero a precio alzado.
45 ¿Qué movimiento tiene la cuenta de Diferencia por precio alzado y por qué importe?
Tiene movimiento invariablemente contrario al de Mercancías en consignación, por la diferencia entre el costo real y el precio alzado.
46 ¿Cómo se debe presentar en el Balance general la cuenta de Diferencia por precio alzado?
Se presenta como cuenta complementaria de activo, deduciendo su saldo acreedor de la cuenta de Mercancías en consignación.
47 ¿Por qué en el Balance general no debe aparecer el inventario final de mercancías en consignación a precio alzado y cuál es lo correcto?
Porque se "inflaría" el activo, falseando la situación económica; lo correcto es que aparezca a precio de costo real.
48 ¿Cómo se determina el costo real del inventario final de mercancías en consignación?
Se determina restando el saldo de la cuenta de Diferencia por precio alzado, del que tenga la cuenta de Mercancías en consignación.
49 ¿En qué consiste el método de establecer cuenta de orden?
Consiste en registrar el costo real de las remesas de mercancías, ventas efectuadas y devoluciones de mercancías hechas por el comisionista, en la misma forma que se hace en los métodos globnal, analítico pormenorizado e inventarios perpetuos, y su precio alzado, en cuentas de orden, es decir, el costo real se registra en cuentas de balance y resultado, en tanto que el precio alzado se registra en cuentas de orden.
50 ¿A qué grupo corresponden las cuentas de orden que se abren para controlar el movimiento de las mercancías en consignacion a precio alzado?
Corresponde al grupo de cuentas de registro, pues los asientos que en ellas se registran son duplicados de los que se hacen en cuentas de balance y resultados.
51 ¿Cuál es el nombre de las cuentas de orden que se abren para controlar el movimiento de las mercancías en consignación a precio alzado?
Mercancías en consignación a precio alzado
Precio alzado de mercancías en consignación
52 ¿Cuándo tienen movimiento dichas cuentas de orden?
Estas cuentas únicamente tienen movimiento cada vez que se remiten mercancías, se efectúan ventas, o cuando el comisionista devuelve mercancías.
53 ¿De qué se carga la cuenta de Mercancías en consignación a precio alzado?
Del precio alzado de las mercancías que se remiten al comisionista.
54 ¿De qué se abona la cuenta de Mercancías en consignación a precio alzado?
Del precio alzado de las mercancías devueltas por el comisionista.
Del precio alzado de las mecancías vendidas por el comisionista.
55 ¿Cómo debe ser el saldo de las cuentas de orden, qué representan, y en qué parte del Balance general se debe presentar?
El saldo de ambas cuentas debe ser siempre numéricamente igual, pero de naturaleza contraria; y representa el importe del inventario final de mercancías en consignación, a precio alzado, en poder del comisionista; dicho saldo se debe presentar al pie del balance, dentro del grupo de cuentas de registro.
Capítulo 5 Cuentas en monedas extranjeras
01 ¿Qué son las importaciones?
Con este nombre se conocen en el mercado internacional las compras efectuadas en países del extranjero.
02 ¿Por qué las importaciones al contado riguroso no presentan, contablemente , ningún problema especial?
Porque basta con adquirir la cantidad necesaria en divisa extranjera, pagar su equivalente en moneda nacional y remitir la primera al proveedor, con lo cual queda concluída la operación.
03 ¿Cuál es el problema que se presenta, contablemente, en las importaciones a crédito?
El problema surge debido a que, entre la fecha de recepción de las mercancías y la fecha en que se paga su importe -época futura-, el tipo de cambio de la moneda extranjera pudo haber variado, por lo que al adquirirla para liquidar la operación, habrá de hacerse una erogación mayor o menor que el precio al que fue adquirida la mercancía, de ahí que la diferencia resultante redunde en utilidad o pérdida financiera, según favorezca o perjudique al importador.
04 ¿Qué tipo de cambio se debe tomar como base, al terminar el ejercicio, para convertir en moneda nacional el importe de las compras en moneda extranjera aún no liquidadas?
Se debe convertir en moneda nacional al tipo de cambio del balance, y considerando la diferencia que resulte, como producto o gasto financiero, según beneficie o perjudique al importador. Posteriormente, se verá que las utilidades por cambios que se tengan, al liquidar las importaciones a crédito o al practicar balance, es preferible abonarlas a la cuenta de Reserva para fluctuaciones de cambios, en lugar de hacerlo a la de Gastos y productos financieros.
05 ¿Por qué las compras en moneda extranjera requieren de un tratamiento especial?
Porque debemos conocer tanto el importe del pasivo en moneda extranjera y su equivalente en moneda nacional, como el de las utilidades o pérdidas por variación o fluctuación en los tipos de cambio.
06 ¿Por qué las compras efectuadas en mercados del extranjero se deben registrar, tanto en moneda extranjera como en nacional?
Deben registrarse en ambas monedas, ya que así se señala en el Código de Comercio y en la Ley del ISR. Es necesario llevar un auxiliar que indique el monto adecuado en moneda extranjera y equivalente en moneda nacional.
07 ¿Cuáles son los principales procedimientos que existen para registrar las operaciones relacionadas directamente con las compras de mercancías efectuadas en mercados del extranjero?
Tipo variable
Tipo fijo
Tipo de remesa previa de fondos
Tipo de compra
08 ¿En qué consiste el procedimiento de tipo variable?
Consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera -compras, gastos de compra, devoluciones sobre compra, remesas de dinero, etc. - al tipo de cambio del día en que se hayan efectuado dichas operaciones.
09 ¿Cuándo es conveniente implantar el procedimiento de tipo variable?
Cuando el tipo de cambio de la moneda con la que se opera sufre frecuentes variaciones o fluctuaciones; es decir, cuando la moneda extranjera no guarda, en relación con la moneda nacional, cierta estabilidad.
10 ¿En qué cuentas se deben registrar las operaciones efectuadas con proveedores extranjeros?
No se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales, sino en cuenta colectiva denominada "Proveedores extranjeros", cuyo movimiento es preciso que se lleve, tanto en moneda extranjera, como en moneda nacional.
11 ¿Qué es necesario para conocer simultáneamente el saldo en moneda extranjera y en moneda nacional?
Es necesario que tanto la cuenta colectiva Proveedores extrnjeros, como las subcuentas que formen su mayor auxiliar, contengan dos columnas de valores, una para los importes en moneda extranjera y, la otra, para el equivalente en moneda nacional.
12 ¿Por qué en el procedimiento de tipo variable, durante el ejercicio, no se presenta ningún desajuste, y, para qué, al terminar el ejercicio, es necesario hacer un ajuste?
Porque todas las operaciones en moneda extranjera se registran al mismo tipo de cambio del día en que se efectúan, sólo al terminar el ejercicio, antes de la presentación del Balance general, es necesario hacer un ajuste para valuar al tipo del día el monto del pasivo y, a la vez, determinar la utilidad o pérdida por la variación o fluctuación en los tipos de cambio.
13 ¿Qué es pasivo en libros?
Es el saldo de las cuenta de proveedores en moneda nacional.
14 ¿Qué es pasivo real?
Es el resultado de multiplicar el saldo en moneda extranjera por el tipo de cambio vigente el día del balance.
15 ¿Cuál es el ajuste que se debe hacer para valuar correctamente el pasivo y, además, para registrar la pérdida para variación en los tipos de cambio?
El ajuste en ambos casos es el siguiente: Cargo a Gastos y productos financieros Subcuenta de Pérdida en cambios con Abono a Proveedores Extranjeros.
16 ¿Por qué cuando resulta utilidad por cambios su importe no debe abonarse a la cuenta de gastos y productos financieros, sino a la Reserva para fluctuaciones de cambios, y para que sirve esta última?
Porque debe considerarse como una utilidad positivamente realizada. Al igual que todas las reservas de capital, es una separación de utilidades con un propósito determinado; en esta ocasión, para absorber las pérdidas por cambios imprevistos, en cuyo caso dichas pérdidas no afectarán los resultados del ejercicio, es decir, no se cargarán a la cuenta de Gastos y productos financieros, sino a la reserva para fluctuaciones de cambios.
17 ¿Cuál es el único saldo que se ajusta de la cuenta de Proveedores extranjeros, y cuándo se debe ajustar?
El único saldo que se ajusta es el de moneda nacional, puesto que el de moneda extranjera no sufre ninguna alteración; dicho saldo se debe ajustar al terminar el ejercicio, para que su importe sea equivalente al saldo en moneda extranjera al tipo del día del balance. También se debe ajustar cuando la cuenta queda saldada en moneda extranjera, dentro del mismo ejercicio.
18 ¿Cuáles son las variantes que tiene el tipo fijo?
Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados
Tipo fijo con cuenta complementaria de balance
Tipo fijo con cuenta complementaria de balance al 1 x 1
19 ¿En qué consiste el procedimiento de tipo fijo en todas sus variantes?
Consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros a un tipo fijo arbitrario, previamente establecido, y en registrar la diferencia entre los tipos fijo y real en una cuenta complementaria.
20 ¿Cuándo es conveniente implantar el procedimiento de tipo fijo?
Cuando las variaciones o fluctuaciones no sean fuertes o bruscas ni frecuentes, es decir, cuando la moneda extranjera guarda con relación a la moneda nacional cierta estabilidad.
21 ¿Por qué el tipo fijo establecido debe ser una cantidad cerrada y lo más apegada posible al tipo real?
Con objeto de facilitar el cálculo de las equivalencias; lo más apegada posible al tipo de cambio real, con el fin de que el saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros, coincida, en gran parte, con el pasivo real.
22 ¿Por qué en el procedimiento de tipo fijo la cuenta y las subcuentas de Proveedores extranjeros únicamente deben contener columnas para movimiento y saldo en moneda nacional, y no para movimiento y saldo en moneda extranjera?
Debido a que para determinar el saldo en moneda extranjera, basta dividir el saldo en moneda nacional entre el tipo fijo establecido.
23 ¿Cuál es la ventaja que tiene el procedimiento de tipo fijo, en relación con el tipo variable?
El procedimiento de tipo fijo tiene ventaja con respecto al tipo variable, de que la cuenta y las subcuentas únicamente se llevan en moneda nacional, lo cual representa, indudablemente, un gran ahorro de tiempo y trabajo.
24 ¿Cuál es el inconveniente que tiene el procedimiento de tipo fijo?
El inconveniente es que en cada operación de compra, remesa de dinero, etc., hay que determinar la diferencia entre los tipos de cambio fijo y real; operación que no se efectúa en el procedimiento de tipo variable, ya que en él, las operaciones se registran al tipo real, es decir, al tipo del día en que se hacen.
25 ¿En qué cuenta se debe registrar la diferencia entre los tipos de cambio fijo y real?
Se debe registrar en una cuenta complementaria de resultados, o en una cuenta complementaria de balance, según el procedimiento que se siga.
26 ¿En qué consiste el procedimiento de tipo fijo con cuenta complementaria de resultados?
Consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros, al tipo tijo establecido, y registrar la diferencia entre éste y el tipo real en una cuenta complementaria de resultados, denominada Diferencia en cambio, o simplemente Cambios.
27 ¿Qué es necesario hacer al terminar el ejercicio?
Es necesario ajustar, tanto la cuenta de Proveedores extranjeros, como la de Cambios; la de Proveedores extranjeros, para que su saldo sea equivalente al pasivo real, y la de Cambios, para que su saldo arroje la utilidad o pérdida por fluctuaciones en los tipos de cambio.
28 ¿Qué se obtiene al dividir el saldo en moneda nacional entre el tipo fijo establecido?
Se obtiene el saldo en moneda extranjera.
29 ¿Cuál es el ajuste que se debe hacer cuando el pasivo en libros es menor que el pasivo real, y cuál en caso contrario?
El sobrante se debe cargar a la cuenta de Proveedores Extranjeros para que su saldo coincida con el pasivo real; y abonar a la cuenta de Cambios, para que ésta arroje la utilidad o pérdida por cambios al día del balance. En caso que el pasivo en libros sea menor que el pasivo real, el ajuste será inverso.
30 ¿A qué equivale el saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros; y qué representa el saldo de la cuenta de Cambios si es deudor después del ajuste anterior?
Equivale al pasivo real, mientras que el saldo de la cuenta de Cambios representa la pérdida por fluctuaciones en los tipos de cambio al día del balance.
31 ¿Qué cuenta debe absorber la pérdida por fluctuaciones de cambios?
Debe absorber la cuenta de Reserva para fluctuaciones de cambios, o en su caso, a los Resultados del ejercicio, es decir a la cuenta de Gastos y productos financieros, con lo que queda saldada la cuenta de Cambios.
32 ¿Qué otro inconveniente tiene el procedimiento de tipo fijo con cuenta complementaria de resultados?
33 ¿En qué consiste el procedimiento de tijo fijo con cuenta complementaria de balance?
34 ¿Cómo se determina el pasivo en libros en época de balance?
35 ¿Qué representa la diferencia entre el pasivo en libros y el pasivo real?
36 ¿A qué cuenta se debe abonar, y a cuál cargar la utilidad por cambios?
37 ¿Qué cuenta debe absorser la pérdida por cambios?
38 ¿Cómo debe aparecer, en el Balance general, el saldo de la cuenta complementaria de Proveedores extranjeros?
39 ¿Cuál es la ventaja que tiene el procedimiento de tipo fijo con cuenta complementaria de balance, respecto de la variante con cuenta complementaria de Resultados?
40 ¿Cuál es el ajuste para registrar la pérdida por cambios, y cuál para registrar la utilidad?
41 ¿En qué consiste el procedimiento de tipo fijo con cuenta complementaria de balance al 1 x 1?
42 ¿Cuál es la ventaja del procedimiento de tijo fijo con cuenta complementaria de balance al 1 x 1, ¿respecto de las variabtes anteriores?
43 ¿Cuál es el ajuste que se debe hacer para registrar la pérdida por cambios, y cuál para registrar la utilidad?
44 ¿Cómo debe aparecer, en el Balance general, el saldo de la cuenta complementaria de Proveedores extranjeros?
45 ¿Cuándo es conveniente implantar el procedimiento de tipo de remesa previa de fondos?
46 ¿En qué consiste el procedimiento de tipo de remesa previa de fondos?
47 ¿Cuál es la ventaja que tiene el procedimiento de tipo de remesa previa de fondos?
48 ¿Qué asiento se debe hacer par registrar la utilidad por variación en los tipos de cambio?
49 ¿Por qué la utilidad por variación en los tipos de cambio no se abona a la cuenta de Gastos y productos financieros, sino a la Reserva para fluctuaciones de cambios, y para qué se emplea esta última?
50 ¿Qué asiento se debe hacer para registrar la pérdida por variación en los tipos de cambio?
51 ¿En qué consiste el procedimiento de tipo de compra?
Consiste en registrar la compra de mercancías al tipo de cambio del día en que la misma se haya efectuado, y las remesas de dinero que posteriormente se hagan, cargarlas a la cuenta de Proveedores extranjeros, pero al mismo tipo de cambio de la compra, pasando la diferencia que haya entre éste y el tipo de cambio del día de la remesa a la cuenta de Cambios.
52 ¿Cómo se determina durante el ejercicio la utilidad o pérdida por cambios, en el procedimiento de tipo de compra?
Se determina comparando el tipo de cambio del día en que se efectuó la compra de mercancías con el tipo de cambio del día en que se hace cada remesa de fondos. Si éste es menor que el de la compra, la diferencia se debe considerar como utilidad, en caso contrario, como pérdida. Naturalmente, dicha pérdida o utilidad es temporal, puesto que al concluir el ejercicio se debe ajustar al tipo de cambio que rija en el día del balance. El ajuste se hace con dos propósitos, que el pasivo en libros coincida con el pasivo real y valuar correctamente los resultados del ejercicio que termina.
53 ¿Cuál es el ajuste para registrar la utilidad por variación en los tipos de cambio, y cuál para registrar la pérdida?
Si existe utilidad el ajuste sería Cargo a Proveedores extranjeros con abono a la cuenta de Cambios por el importe de la utilidad. Si existe pérdida el ajuste se hace con las mismas cuentas pero abonando a Proveedores extranjeros y cargando a la cuenta de Cambios.
54 ¿A qué cuenta se debe traspasar el saldo de la cuenta de Cambios, y con qué objeto?
Debe traspasarse a la cuenta de Reserva para fluctuaciones de cambos, para no afectar los resultados del ejercicio.
01 ¿Cuál es el fundamento de los procedimientos de registro?
02 ¿A qué se debe que la aplicación de los principios de contabilidad hayan venido sufriendo transformaciones?
03 ¿En qué consiste el procedimiento de Diario continental?
04 Qué negocios emplean únicamente el procedimiento de registro de Diario continental?
05 ¿Cuáles son las principales desventajas que tiene el procedimiento de Diario continental?
06 ¿A qué obligaron las desventajas del procedimiento de registro de Diario continental?
07 ¿Cuál es la finalidad de los nuevos procedimientos de registro y cómo se logró?
08 ¿Cómo se obtuvo el ahorro de tiempo?
09 ¿Cómo se logró la división del trabajo?
10 ¿Por qué al aumentar una serie de columnas en el Diario continental se obtiene ahorro de tiempo?
11 ¿Por qué el ahorro de tiempo que produce el hecho de pasar esporádicamente un sólo asiento del Mayor, permite que el registro de las operaciones sea más oportuno?
12 ¿Por qué al dividir el Diario continental en varios Diarios se puede también dividir el trabajo?
13 ¿Por qué al registrar las operaciones en hojas sueltas también se puede dividir el trabajo?
14 ¿Por qué al hacer los asientos en hojas sueltas se consigue que el registro de las operaciones sea más rápido y, en consecuencia, más oportuno?
15 ¿Qué originó la evolución del Diario continental?
16 ¿Cuáles son los procedimentos de registro de operaciones que hasta la fecha se han puesto en práctica teniendo por base la evolución o transformación del Diario continental?
Capítulo 7 Diario mayor único
01 ¿De qué año data el Diario mayor único, por quién fue diseñado, con qué objeto y cómo se logró éste?
02 ¿En qué está basado el Diario mayor único?
03 ¿De cuántas partes se compone el rayado de Diario mayor único? ¿A qué están destinadas y cuál es el rayado de dichas partes?
04 ¿Cuál es la ventaja principal del Diario mayor único?
05 ¿Cuáles son los errores que se cometen con más frecuencia en el registro de operaciones en el Diario Mayor único?
06 ¿Cuáles son los errores que se descubren al hacer las sumas de cada página, y cuáles los que se descubren al terminar el ejercicio por medio de la comparación del saldo de las cuentas con el de su Mayor auxiliar?
07 ¿Cuál es la mejor forma de corregir los errores cometidos en el Diario mayor único?
08 ¿Cómo se debe corregir cuando el error proviene de haber cargado o abonado una cantidad mayor o menor que la debida?
09 ¿Con qué se forman los estados financieros y qué se debe comprobar antes de hacerlos?
10 ¿Qué empresas pueden implantar el procedimiento de registro de Diario mayor único?
11 ¿Cuáles son las principales ventajas que tiene el procedimiento de registro de Diario mayor único en relación con el de Diario continental?
12 ¿Cuáles son los principales inconvenientes que tiene el procedimiento de registro de Diario mayor único?
13 ¿Qué inconvenientes bastaron para que el procedimiento de registro de Diario mayor único, no fuera utilizado por empresas que efectúan un regular o crecido número de operaciones?
Capítulo 8 Diario columnar
Capítulo 9 Procedimiento de diario y caja
01 ¿Qué se requiere para poder registrar oportunamente un regular o crecido número de operaciones?
Se requiere un procedimiento que, además de simplificar el registro, permitan repartir entre dos o más personas según sea necesario, el trabajo de hacerlo.
02 ¿Cuál es el primer procedimiento que admitió la distribución del trabajo que requiere el registro de las operaciones?
El procedimiento de Diario y Caja, el cual permite distribuir entre dos personas el trabajo contable que requiere el registro de las operaciones.
03 ¿Qué es el procedimiento de Diario y Caja?
Es el resultado de la primera evolución que tuvo el Diario Continenal al dividirse en dos Diarios.
04 ¿Entre cuántas personas se hizo la primera división del trabajo que requiere el registro de las operaciones y qué se le encomendó a cada una de ellas?
Entre dos personas se hizo la primera división de trabajo requerido para el registro de operaciones, una de ellas se le encomendó el registro de operaciones de caja, a la otra el de las de diario.
05 ¿Cuáles son las operaciones de Caja?
Son las que originan ingresos o egresos de dinero efectivo, tales como ventas y compras al contado riguroso, abonos recibidos de clientes, abonos a proveedores, pagos por sueldos, renta, luz, etcétera.
06 ¿Cuáles son las operaciones de Diario?
Son las que no promueven movimiento de dinero efectivo, tales como ventas y compras a crédito, ventas y compras garantizadas con documentos, etc.
07 ¿Qué trajo como consecuencia la distribución del registro de las operaciones entre dos personas?
Dio lugar a la división del Diario continental en dos diarios, a uno de los cuales se le asignó el nombre de Diario de caja, y al otro, el de Diario de operaciones diversas.
08 ¿Qué operaciones se deben anotar únicamente en el Diario de Caja?
Solamente las operaciones que originen movimiento de numerario, es decir, ingresos o egresos de dinero efectivo.
09 ¿Qué operaciones se deben anotar solamente en el Diario de Operaciones diversas?
Solamente las operaciones que no causen movimiento de dinero efectivo.
10 ¿Por qué la división del Diario permite que las operaciones se registren oportunamente?
Esto es debido a que mientras una persona anota en el Diario de caja las operaciones que originan movimientos de dinero efectivo, otra asienta en el Diario de operaciones diversas las que no causan movimiento de dinero efectivo.
11 ¿En cuántos grupos se clasifican las operaciones en el procedimiento de Diario y Caja y cuáles son?
Se clasifican en dos grupos: operaciones simples y operaciones compuestas o mixtas.
12 ¿Cuáles son las operaciones simples?
Son las operaciones que solamente se registran en un Diario. También se puede decir que son aquellas que se efectúan totalmente en efectivo, o aquellas que se celebran totalmente en forma distinta de las que se realizan en efectivo.
13 ¿Cuáles son las operaciones compuestas?
Son las operaciones que se registran tanto en el Diario de caja como en el Diario de operaciones diversas. También se puede decir que son las operaciones que se efectúan parte en efectivo y parte en forma distinta.
14 ¿Por qué el registro de las operaciones simples no ofrece ningún problema especial?
Porque para hacerlo, basta determinar si las operaciones son de caja o de diario, hecho lo cual se registran en el Diario correspondiente, en la forma acostumbrada.
15 ¿Por qué el registro de las operaciones compuestas no se debe hacer en los Diarios de operaciones diversas y de Caja, como se hace en el Diario continental?
Porque en tal caso se podría pensar que se efectuaron dos operaciones diferentes, en vez de una.
16 ¿Por medio de qué cuentas se debe hacer el registro de las operaciones compuestas, para no interpretarlo mal?
Se debe hacer por medio de cuentas especiales que se conocen con el nombre de cuentas puente o de enlace.
17 ¿Con qué objeto se emplean las cuentas puente en el procedimiento de Diario y Caja?
Se emplean con objeto de que las operaciones compuestas o mixtas se registren en los Diarios de caja y de operaciones diversas, sin dar lugar a pensar o creer que se efectuaron dos operaciones diferentes, en vez de una.
18 ¿Por qué las cuentas puente son transitorias?
Porque una vez que la operación compuesta ha sido registrada en ambos Diarios, quedan saldadas o cerradas.
19 ¿Cuáles son las principales cuentas que, por lo regular, se emplean para registrar las operaciones compuestas?
Clientes - cuenta puente
Deudores diversos - cuenta puente
Proveedores - cuenta puente
Acreedores diversos - cuenta puente
20 ¿Para que se emplea Clientes-cuenta puente?
Se emplea para registrar la parte que se cobra en efectivo de las operaciones de venta de mercancias.
21 ¿Para que se utiliza Deudores diversos-cuenta puente?
Se utiliza para anotar la parte que se cobra en efectivo de las operaciones distintas de la venta de mercancías.
22 ¿Para que se usa Proveedores-cuenta puente?
Se usa para asentar la parte que se paga en efectivo de las operaciones de compra de mercancías.
23 ¿Para qué se emplea Acreedores diversos-cuenta puente?
Se emplea para registrar la parte que se paga en efectivo de las operaciones distintas de la compra de mercancías.
24 ¿En qué Diario se abren las cuentas puente, y en cuál se saldan?
Se abren en el Diario de operaciones diversas y se saldan en el de Caja.
25 ¿Por qué no es necesario abrir subcuentas para registrar el movimiento de las cuentas puente?
Las cuentas puente quedan saldadas una vez que la operación ha sido registrada en ambos Diarios; por tal motivo no son necesarias las subcuentas, pues quedarían saldadas inmediatamente.
26 ¿Cuáles son las operaciones con descuento?
Son las compras y ventas sobre las cuales se concede alguna bonificación, también son las cuentas por pagar o por cobrar sobre las cuales se concede algún descuento por pago su importe antes del plazo convenido.
27 ¿Por qué las operaciones con descuento no deben considerarse como operaciones compuestas, sino como simples de Caja?
Porque se efectúan integramente en efectivo; por tanto, deben registrarse por completo en el Diario de caja.
28 ¿En qué forma se debe hacer el registro de las operaciones con descuento en el Diario de Caja?
Primero se registra la operación por el importe total, es decir, sin considerar el descuento, y después, se registra el descuento para que en la cuenta de Caja quede como saldo el importe neto recibido o pagado, según sea el caso.
29 ¿En cuántas formas se puede llevar el Diario de caja y cuáles son?
El Diario de caja, también conocido con el nombre de libro de caja, se puede llevar en 3 formas distintas:
Caja corrida
Caja distribuida
Caja tabular o columnar
30 ¿Qué debe tener en consideración la forma de Diario de caja que se adopte?
Debe tener en consideración lo siguiente: capacidad económica de la empresa, volumen de operaciones y grado de control que se desee.
31 ¿En qué empresas se debe implantar el Diario de caja en forma corrida?
Sólo se debe omplantar en aquellas empresas cuya situación económica no les permita tener un cajero con conocimientos de contabilidad y, además, en las cuales el volumen de operaciones en efectivo no sea muy grande.
32 ¿Cómo es el rayado del Diario de caja corrida con 2 conceptos?
Es idéntico al de dos páginas del libro Mayor; la página que queda en el lado izquierdo, al abrir el libro, se destina para anotar las entradas de dinero y, la que queda en el lado derecho, para asentar las salidas.
33 ¿En qué orden se deben registrar las operaciones en Diario de caja y de dónde se toman los datos para hacer dicho registro?
En el mismo orden en que se vayan efectuando. Los datos para hacer dicho registro se deben tomar directamente de los comprobantes de entrada y salida de dinero, tales como facturas, recibos, notas, etc.
34 ¿Qué datos debe contener cada asiento que se haga en el Diario de caja?
- Fecha de la operación
- Una breve redacción que explique el motivo de la entrada o salida de dinero
- Importe
- Nombre o número de las contracuentas, es decir, el de las cuentas en que deben abonarse las entradas de dinero, o el de las cuentas en que deben cargarse las salidas de dinero y el número de las subcuentas
35 ¿Qué datos le corresponden anotar al cajero, cuáles al contador y cuáles a la persona encargada de hacer los pases a los Mayores auxiliares?
Cajero: Le incumbe únicamente la tarea de anotar (Fecha, redacción e importe)
Contador: Aplicación de las cuentas la debe hacer posteriormente el contador para que, por medio de ella se pueda formular el asiento de concentración.
Auxiliar: El número de las subcuentas los debe anotar la persona encargada de hacer diariamente los pases a los mayores auxiliares, partida por partida, para que aquéllas den a conocer al momento con todo detalle el movimiento habido, así como el saldo actual.
36 ¿Qué es el corte de caja?
Es la operación que a diario, por lo regular, practica el cajero para que, por medio de la existencia final o actual, los movimientos deudor y acreedor del Diario de caja sean iguales.
37 ¿Con qué debe coincidir la existencia final del Diario de caja?
Debe coincidir con el arqueo de caja; es decir, con el recuento material del dinero efectivo; una vez comprobado esto, la existencia final se anota en el lado de las selidas; en seguida se procede a poner las sumas de las entradas y salidas, es decir, los movimientos deudor y acreedor, de tal manera que queden a la misma altura, es decir, en el mismo renglón, trazando dos líneas horizontales debajo de ellas y, por último, se inutilizan por medio de una zeta los renglones disponibles.
38 ¿A qué altura el contador debe anotar el nombre o número de las cuentas en que deben abonarse las entradas de dinero o el de las cuentas en que deben cargarse las salidas?
39 ¿Cuántos asientos de concentración se deben hacer por todas las operaciones de Caja efectuadas durante el día y adónde se deben pasar?
40 ¿En qué países los asientos de concentración del Diario de caja se pueden pasar directamente a las cuentas del Mayor sin necesidad de que primero pasen al Diario General, y por qué en el nuestro no?
41 ¿Cómo es el rayado del Diario de Caja corrida con un concepto, y qué se anota en cada columna?
42 ¿Cuántos asientos de concentración puede hacer el contador?
43 ¿Por qué es más práctico que el cajero registre las operaciones de Caja en hojas sueltas?
44 ¿Para qué sirven los originales y para qué las copias?
45 ¿Cómo es el rayado de las hojas sueltas?
46 ¿Qué debe hacer el contador después d haber hecho la aplicación de las cuentas?
47 ¿En qué empresas es conveniente implantar el Diario de caja en forma distribuida?
48 ¿En dónde se puede llevar el Diario de caja distribuida?
49 ¿En qué forma se registran las operaciones en el Diario de caja distribuida y qué le corresponde hacer al contenedor?
50 ¿A qué modelo es igual la Caja distribuida en hojas sueltas, y qué es de advertir respecto a la aplicación de las cuentas?
51 ¿De dónde debe tomar los datos el contador, en caso de que él lleve la Caja distribuida?
52 ¿Por qué la innovación de acumular los asientos de concentración del Diario de caja en hojas sueltas no ofrece ninguna ventaja?
53 ¿En qué empresas es conveniente implantar el Diario de caja tabular?
54 ¿Cuáles son las columnas y espacios que debe contener el Diario de caja tabular?
55 ¿Cuáles son las cuentas que, por lo regular, reciben abonos constantes por entradas de dinero efectivo? ¿qué clase de columnas de les destina a cada una de ellas y en dónde se deben anotar los cargos que llegasen a recibir?
56 ¿Cuáles son las cuentas que, por lo regular, reciben cargos constantes por las salidas de dinero efectivo?¿qué clase de columnas se les destina a cada una de ellas y en dónde se deben anotar los abonos que llegasen a recibir?
57 ¿Qué es necesario conocer para saber a qué cuentas se les debe destinar columnas especiales de valores?
58 ¿Cuántas formas puede adoptar el Diario de caja tabular y cuáles son?
59 ¿En qué forma se distribuyen las columnas y espacios en el Diario de caja tabular con concepto en el lado izquierdo? ¿Para qué cuentas se dedican las columnas de valores, y qué se anota en el espacio de varias cuentas?
60 ¿Cómo se debe hacer el registro de las operaciones en el Diario de caja tabular con concepto en el lado izquierdo?
61 ¿Con qué se forma el asiento de concentración del Diario de caja tabular?
62 ¿En dónde se deben anotar las sumas de los cargos y abonos de las cuentas que tengan o no columnas especiales de valores?
63 ¿Qué es preciso comprobar antes de pasar el asiento de concentración al Diario general?
64 ¿Qué se anota en el Diario de caja tabular como constancia de haber pasado el asiento de concentración al Diario general?
65 ¿Cuáles son los errores que se pueden cometer en el Diario de caja tabular y cómo se corrigen?
66 ¿Cuáles son las principales ventajas que tiene el Diario de caja tabular en relación con los Diarios de caja corrida y distribuida?
67 ¿Cuántas páginas se emplean en el Diario de caja tabular con dos conceptos? ¿
70
71
72
73
74
75 ¿Qué se debe anotar en el Diario de operaciones diversas cuando sirve de Diario principal?
76 ¿Por qué cuando el Diario de operaciones diversas se usa como Diario auxiliar es necesario llevar desde más de un Diario general?
77 ¿Cuál es el Diario principal?
78 ¿Cuáles son los Diarios auxiliares?
79 ¿Cómo se deben clasificar las operaciones de Bancos, y en dónde se deben registrar?
80 ¿Cuáles son los principales procedimientos que existen para registrar las operaciones de Bancos en el Diario de caja?
81 ¿En qué consiste el procedimiento de fusionar las cuentas de Caja y Bancos?
82 ¿Qué se carga y abona en la cuenta de Caja y Bancos?
83 ¿Por qué cuando se fusionan las cuentas de Caja y Bancos no es necesario registrar en el Diario de caja los depósitos de dinero efectivo?
84 ¿
100 ¿De dónde se deben tomar los datos para registrar las operaciones en el Diario de caja y en las subcuentas de los Mayores auxiliares?
101 ¿Por qué no es conveniente que los gastos de poca cuantía se paguen con cheques?
102 ¿Con qué se deben pagar los gastos que, por su poca cuantía, no hacen necesaria la expedición de cheques?
103 ¿Por qué cantidad debe ser el importe del fondo de caja chica?
104 ¿Qué debe firmar el encargado del pago de los gastos menores al recibir el cheque que ampara la cantidad que se ha entregado a la Caja chica?
105 ¿Qué se le dice al encargado de pagar los gastos de poca cuantía?
106 ¿Qué debe hacer el cajero menor cada vez que necesite reposición de dinero?
107 ¿En qué cuenta se debe registrar el dinero de la caja chica cuando ésta se considera simplemente como una cantidad propiedad de la empresa, y en cuál cuando se estima como una cantidad a favor de la empresa y a cargo del cajero menor?
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Capítulo 10 Procedimiento centralizador
01 ¿Qué es el procedimiento centralizador?
Es el resultado de la segunda evolución que sufrió el Diario continental al dividirse en varios Diarios.
02 ¿En qué se basa el procedimiento centralizador?
Se basa en asignar un diario especial a cada clase de operaciones que se efectúen repetidas veces.
03 ¿Qué es preciso determinar para fijar el número de diarios especiales al implantar este procedimiento?
Es preciso determinar cuáles son los grupos de operaciones que se repiten frecuentemente, hecho lo cual, se establecen tantos diarios especiales como grupos de operaciones se encuentren las condiciones antes señaladas. Por tanto, en el procedimiento Centralizador, el número de diarios especiales es ilimitado, debido a que se fija con relación al número de grupos de operaciones que se efectúan con más frecuencia.
04 ¿Cuáles son los grupos de operaciones que se efectúan con mas frecuencia por lo regular en empresas importantes?
01 ¿Qué es el procedimiento centralizador?
Es el resultado de la segunda evolución que sufrió el Diario continental al dividirse en varios Diarios.
02 ¿En qué se basa el procedimiento centralizador?
Se basa en asignar un diario especial a cada clase de operaciones que se efectúen repetidas veces.
03 ¿Qué es preciso determinar para fijar el número de diarios especiales al implantar este procedimiento?
Es preciso determinar cuáles son los grupos de operaciones que se repiten frecuentemente, hecho lo cual, se establecen tantos diarios especiales como grupos de operaciones se encuentren las condiciones antes señaladas. Por tanto, en el procedimiento Centralizador, el número de diarios especiales es ilimitado, debido a que se fija con relación al número de grupos de operaciones que se efectúan con más frecuencia.
04 ¿Cuáles son los grupos de operaciones que se efectúan con mas frecuencia por lo regular en empresas importantes?
a) Cobros y pagos en efectivo.
b) Compras de mercancías al contado, a crédito y con garantía documental.
c) Ventas de mercancías al contado, a crédito y con garantía documental.
d) Ventas de mercancías a precios de costo.
e) Expedición o aceptación y pago de documentos que garantizan compras de mercancías u otros conceptos.
f) Recepción, cobro y endoso de documentos que garantizan ventas de mercancías u otros conceptos.
05 ¿Cuáles son los diarios especiales que, por lo regular, se establecen al implantar el procedimiento centralizador?
Diario de caja
Diario de compras
Diario de ventas
Diario de salidas de almacén
Diario de documentos por pagar
Diario de documentos por cobrar
Diario de operaciones diversas
06 ¿Cuándo y a dónde deben pasar su movimiento los Diarios auxiliares?
Los diarios especiales se usan como diarios auxiliares, en ellos se registran, con todo detalle, las operaciones que se efectúan durante el ejercico, y al terminar éste cada uno de ellos debe pasar su movimiento, en un solo asiento de concentración, al Diario general.
07 ¿A dónde deben pasar las concentraciones de los diarios especiales que recibe el Diario general?
Se deben pasar a las cuentas del Mayor en la forma acostumbrada.
08 ¿Con qué objeto los mayores auxiliares reciben los pases constantes de los diarios auxiliares?
Con el objeto de que las subcuentas que ellos contienen se lleven al día.
09 ¿A qué diario se deben pasar los asientos de concentración de los diarios especiales cuando el Diario general se suprime?
al Diario de operaciones diversas.
10 ¿Qué operaciones se deben anotar en el Diario de caja? ¿qué forma puede adoptar? y ¿qué diario puede llevarse en su lugar?
Este diario, puede adoptar la forma corrida, distribuida o tabular. Se deben anotar únicamente operaciones que originan movimiento de numerario, es decir, de entradas y salidas de dinero efectivo. En lugar de este diario se puede llevar el de bancos, con fondo de caja chica.
11 ¿Por medio de qué cuentas se registran las operaciones que, además de afectar al Diario de Caja afectan a otro diario?
Por medio de cuentas puende o de enlace.
12 ¿Qué cuenta puente se debe usar para registrar las compras de mercancías en efectivo?
Compras al contado, tanto en el Diario de caja como en el de Compras.
13 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Compras al contado?
Se carga: En el diario de caja, del importe de las mercancías adquiridas al contado, con abono a Caja
Se abona: En el diario de compras, del importe de las mercancías adquiridas al contado, con cargo a Almacén e IVA acreditable.
14 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Compras al contado?
Carece de saldo una vez que la operación ha sido registrada en ambos diarios.
15 ¿Qué cuenta puente se debe usar para registrar las ventas de mercancías en efectivo?
Ventas al contado.
16 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Ventas al contado?
Se carga: En el diario de ventas, del importe de las mercancías vendidas al contado, con abono a Ventas e IVA por pagar.
Se abona: En el diario de caja, del importe de las mercancías adquiridas al contado, con cargo a Caja.
17 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Ventas al contado?
18 ¿Qué cuenta puente se debe usar para registrar el pago de documentos que proceden de la compra de mercancías? ¿cuál para los que proceden de otros conceptos?
19 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Proveedores?
20 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Proveedores?
21 ¿Con qué objeto se debe registrar el pago de documentos, tanto en el Diario de caja, como en el de documentos por pagar?
22 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Acreedores diversos?
23 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Acreedores diversos?
24 ¿Qué cuenta puente se debe usar para registrar el cobro de documentos que proceden de la venta de mercancías? ¿cuál para las que proceden de otros conceptos?
25 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Clientes?
26 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Clientes?
27 ¿Con qué objeto se debe registrar el cobro de documentos, tanto en el Diario de caja, como en el de documentos por cobrar?
28 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Deudores diversos?
29 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Deudores diversos?
30 ¿A qué Diarios afecta el pago de sueldos?
31 ¿Qué cuenta puente se debe usar para anotar el pago de sueldos, tanto en el Diario de caja, como en el de operaciones diversas?
32 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Sueldos y salarios?
33 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Sueldos y salarios?
34 ¿A qué Diarios afecta el pago de gastos por distribuir?
35 ¿Qué cuenta puente se debe usar para anotar el pago de gastos por distribuir, tanto en el Diario de caja, como en el de operaciones diversas?
36 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Gastos por distribuir?
37 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Gastos por distribuir?
38 ¿Cuál es la mejor forma de registrar las operaciones efectuadas parte al contado y el resto a crédito?
39 ¿Cómo se deben registrar las operaciones efectuadas parte al contado y el resto a crédito con garantía?
40 ¿Cómo se debe registrar el pago de documentos con descuento?
41 ¿Cómo se debe registrar el cobro de documentos con descuento?
42 ¿Cómo se debe registrar el pago de documentos con intereses?
43 ¿Cómo se debe registrar el cobro de documentos con intereses?
44 ¿Cuándo se debe establecer el Diario de compras?
45 ¿Con qué objeto en el Diario de compras no ´solo se deben anotar las adquisiciones de mercancías, sino además los gastos de compra y las devoluciones y rebajas sobre compras?
46 ¿Qué deben contener el rayado del Diario de compras?
47 ¿Cómo se registran las compras al contado?
48 ¿Cómo se asientan las compras a crédito?
49 ¿Cómo se anotan las compras con garantía documental?
50 ¿Cómo se registran los gastos de compra en efectivo?
51 ¿Cómo se asientan los gastos de compra a crédito?
52 ¿Cómo se registran las devoluciones sobre compras en efectivo?
53 ¿Cómo se anotan las devoluciones sobre compras a crédito?
54 ¿Cómo se registran las rebajas sobre compras en efectivo?
55 ¿Cómo se registran las rebajas sobre compras a crédito?
56 ¿Cuándo se debe establecer el Diario de ventas?
82 ¿Cómo se asienta el pago de documentos con intereses?
83 ¿Como se anota el pago de documentos con descuento?
84 ¿En qué otro diario, además del de documentos por pagar, se debe asentar el pago de documentos?
85 ¿Cómo se registran los documentos a cargo del negocio que se cancelan?
86 ¿Cómo se anotan los documentos a cargo del negocio que se sustituyen?
87 ¿Cuándo se debe establecer el Diario de documentos por cobrar?
88 ¿Por qué en el Diario de documentos por cobrar no sólo se deben registrar la recepción de documentos, sino también los que se endosan, cobran o cancelan?
89 ¿Qué debe contener el rayado del Diario de documentos por cobrar?
90 ¿Cómo se asienta la recepción de documentos a favor del negocio?
91 ¿Cómo se registra la recepción de documentos con interés?
92 ¿A qué otros diarios, además del de documentos por cobrar, afecta la recepción de documentos?
35 ¿Qué cuenta puente se debe usar para anotar el pago de gastos por distribuir, tanto en el Diario de caja, como en el de operaciones diversas?
36 ¿Qué se carga y abona en la cuenta puente de Gastos por distribuir?
37 ¿Qué clase de saldo tiene la cuenta puente de Gastos por distribuir?
38 ¿Cuál es la mejor forma de registrar las operaciones efectuadas parte al contado y el resto a crédito?
39 ¿Cómo se deben registrar las operaciones efectuadas parte al contado y el resto a crédito con garantía?
40 ¿Cómo se debe registrar el pago de documentos con descuento?
41 ¿Cómo se debe registrar el cobro de documentos con descuento?
42 ¿Cómo se debe registrar el pago de documentos con intereses?
43 ¿Cómo se debe registrar el cobro de documentos con intereses?
44 ¿Cuándo se debe establecer el Diario de compras?
45 ¿Con qué objeto en el Diario de compras no ´solo se deben anotar las adquisiciones de mercancías, sino además los gastos de compra y las devoluciones y rebajas sobre compras?
46 ¿Qué deben contener el rayado del Diario de compras?
47 ¿Cómo se registran las compras al contado?
48 ¿Cómo se asientan las compras a crédito?
49 ¿Cómo se anotan las compras con garantía documental?
50 ¿Cómo se registran los gastos de compra en efectivo?
51 ¿Cómo se asientan los gastos de compra a crédito?
52 ¿Cómo se registran las devoluciones sobre compras en efectivo?
53 ¿Cómo se anotan las devoluciones sobre compras a crédito?
54 ¿Cómo se registran las rebajas sobre compras en efectivo?
55 ¿Cómo se registran las rebajas sobre compras a crédito?
56 ¿Cuándo se debe establecer el Diario de ventas?
82 ¿Cómo se asienta el pago de documentos con intereses?
83 ¿Como se anota el pago de documentos con descuento?
84 ¿En qué otro diario, además del de documentos por pagar, se debe asentar el pago de documentos?
85 ¿Cómo se registran los documentos a cargo del negocio que se cancelan?
86 ¿Cómo se anotan los documentos a cargo del negocio que se sustituyen?
87 ¿Cuándo se debe establecer el Diario de documentos por cobrar?
88 ¿Por qué en el Diario de documentos por cobrar no sólo se deben registrar la recepción de documentos, sino también los que se endosan, cobran o cancelan?
89 ¿Qué debe contener el rayado del Diario de documentos por cobrar?
90 ¿Cómo se asienta la recepción de documentos a favor del negocio?
91 ¿Cómo se registra la recepción de documentos con interés?
92 ¿A qué otros diarios, además del de documentos por cobrar, afecta la recepción de documentos?
Capítulo 11 Procedimiento de pólizas
01 ¿Qué son las pólizas?
Las pólizas son documentos de carácter interno, en los cuales se anotan las operaciones, detallada y ordenadamente, es decir, tal como se registran las operaciones en el Diario continental.
Las pólizas son documentos de carácter interno, en los cuales se anotan las operaciones, detallada y ordenadamente, es decir, tal como se registran las operaciones en el Diario continental.
02 ¿Cuántos ejemplares se hacen de cada póliza; qué se le anexan al original, y en qué forma se debe hacer el registro de las operaciones para que sea rápido y claro?
03 ¿Qué firmas se deben hacer constar en las pólizas, y con qué fin?
En las pólizas se deben hacer constar las firmas de las personas que intervinieron en su formulación, revisión y autorización, a fin de precisar responsabilidades.
En las pólizas se deben hacer constar las firmas de las personas que intervinieron en su formulación, revisión y autorización, a fin de precisar responsabilidades.
04 ¿De dónde toman los datos las personas encargadas de formular las pólizas, para hacer los asientos y a dónde las pasan una vez que las han formulado?
Las personas encargadas de formular las pólizas, toman los datos directamente de los documentos para hacer los asientos respectivos; hecho lo cual, a las pólizas originales les anexan los comprobantes, se firman, y se pasan al contador para que este a su vez las firme, en caso de que los asientos estén correctos, y las pase al funcionario encargado de autorizarlas, mediante su firma, para que puedan ser registradas en los libros y registros auxiliares.
Las personas encargadas de formular las pólizas, toman los datos directamente de los documentos para hacer los asientos respectivos; hecho lo cual, a las pólizas originales les anexan los comprobantes, se firman, y se pasan al contador para que este a su vez las firme, en caso de que los asientos estén correctos, y las pase al funcionario encargado de autorizarlas, mediante su firma, para que puedan ser registradas en los libros y registros auxiliares.
05 ¿A donde pasan los asientos de las pólizas, una vez que han sido autorizados?
Se deben pasar a diarios tabulares sin concepto, denominados registros de pólizas y,a demás a las subcuentas de los mayores auxiliares.
Se deben pasar a diarios tabulares sin concepto, denominados registros de pólizas y,a demás a las subcuentas de los mayores auxiliares.
06 ¿De dónde se toman los datos para hacer los asientos en los registros de pólizas y en las subcuentas?
Se toman de las pólizas y de sus copias, respectivamente.
Se toman de las pólizas y de sus copias, respectivamente.
07 Después de qué se deben archivar las pólizas y en qué orden?
08 ¿Cada cuando, por lo regular, se suman los cargos y abonos que recibieron las cuentas en los registros de pólizas, y qué se forma con los totales que se obtienen?
09 ¿A dónde se pasar los asientos de concentración que recibe el Diario general y de dónde se toman los datos para la formación de los estados financieros?
10 ¿Cuáles son las principales ventajas del procedimiento de pólizas?
a) Admite mayor división del trabajo, en razón de que el registro de las operaciones se hace en hojas sueltas, y para ello se puede emplear simultáneamente un número ilimitado de personas; labor que no es posible hacer con la misma facilidad y prontitud que cuando el registro se hace en diarios empastados.
b) No permite que en los diarios o registros de pólizas y en los mayores auxiliares se regisren operaciones que no estén previamente revisadas y autorizadas por personas responsables.
c) Facilita la anotación en los mayores auxiliares, sin interrumpir el registro de las operaciones pues los datos para ahcer dicha anotación se toman de las copias de las pólizas.
a) Admite mayor división del trabajo, en razón de que el registro de las operaciones se hace en hojas sueltas, y para ello se puede emplear simultáneamente un número ilimitado de personas; labor que no es posible hacer con la misma facilidad y prontitud que cuando el registro se hace en diarios empastados.
b) No permite que en los diarios o registros de pólizas y en los mayores auxiliares se regisren operaciones que no estén previamente revisadas y autorizadas por personas responsables.
c) Facilita la anotación en los mayores auxiliares, sin interrumpir el registro de las operaciones pues los datos para ahcer dicha anotación se toman de las copias de las pólizas.
11 ¿Con cuántas clases de pólizas puede funcionar el procedimiento de pólizas y cómo se llama en cada caso?
Puede funcionar con una, dos o tres clases de pólizas; cuando funciona con una, se le llama procedimiento de pólizas de diario; cuando opera con dos, se le denomina procedimiento de pólizas de diario y caja, y cuando funciona con tres, se le da el nombre de procedimiento de pólizas de diario y caja, y cuando funciona con tres, se le da el nombre de procedimiento de pólizas de diario, entradas de caja y salidas de caja.
Puede funcionar con una, dos o tres clases de pólizas; cuando funciona con una, se le llama procedimiento de pólizas de diario; cuando opera con dos, se le denomina procedimiento de pólizas de diario y caja, y cuando funciona con tres, se le da el nombre de procedimiento de pólizas de diario y caja, y cuando funciona con tres, se le da el nombre de procedimiento de pólizas de diario, entradas de caja y salidas de caja.
12 ¿En qué consiste el procedimiento de pólizas de diario?
Consiste en registrar, en una sola clase de pólizas cualquier operación que la empresa efectúe, es decir, no se hace ninguna clasificación de las operaciones.
Consiste en registrar, en una sola clase de pólizas cualquier operación que la empresa efectúe, es decir, no se hace ninguna clasificación de las operaciones.
13 ¿Cómo puede ser el rayado y la forma de las pólizas, y qué datos, por lo menos, deben contener?
El rayado y la forma de las pólizas pueden ser tan variados como se desee, siempre que contengan por lo menos, los siguientes datos:
a) Nombre de la empresa.
b) Indicación de la clase de póliza de que se trata.
c) Número de póliza.
d) Fecha de la operación.
e) Cuentas y subcuentas de cargo y abono.
f) Cantidades de cargo y abono.
g) Redacción de la operación.
h) Firmas: de quien formuló, de quien revisó, del que autorizó.
El rayado y la forma de las pólizas pueden ser tan variados como se desee, siempre que contengan por lo menos, los siguientes datos:
a) Nombre de la empresa.
b) Indicación de la clase de póliza de que se trata.
c) Número de póliza.
d) Fecha de la operación.
e) Cuentas y subcuentas de cargo y abono.
f) Cantidades de cargo y abono.
g) Redacción de la operación.
h) Firmas: de quien formuló, de quien revisó, del que autorizó.
14 ¿Qué es el registro de pólizas de diario y qué se debe anotar en él?
Es un libro de rayado tabular, en el cual se deben anotar, por orden progresivo de fechas, cada una de las pólizas que han sido revisadas y autorizadas.
Es un libro de rayado tabular, en el cual se deben anotar, por orden progresivo de fechas, cada una de las pólizas que han sido revisadas y autorizadas.
15 ¿Qué datos debe contener el registro de pólizas de diario?
a) Nombre de la empresa.
b) Indicación de que se trata de un registro de pólizas de diario.
c) Fecha de la operación.
d) El número de las pólizas elaboradas, revisadas y autorizadas, es decir, que si no cuentan con un número de póliza es un indicativo de que aun no es revisada y autorizad.
e) Columnas de cargo y abono para las cuentas de mayor movimiento.
f) Espacio de varias cuentas subdividido en debe, haber y nombre, para anotar en él los cargos y abonos de las cuentas de poco movimiento.
a) Nombre de la empresa.
b) Indicación de que se trata de un registro de pólizas de diario.
c) Fecha de la operación.
d) El número de las pólizas elaboradas, revisadas y autorizadas, es decir, que si no cuentan con un número de póliza es un indicativo de que aun no es revisada y autorizad.
e) Columnas de cargo y abono para las cuentas de mayor movimiento.
f) Espacio de varias cuentas subdividido en debe, haber y nombre, para anotar en él los cargos y abonos de las cuentas de poco movimiento.
16 ¿En cuántas formas se pueden distribuirlas columnas de valores en el registro de pólizas de diario, y cuál de ellas es la más conveniente?
En registro de pólizas de diario, las columnas de valores para cargos y abonos se distribuyen en forma corrida o separada; de las formas citadas, la segunda es la más conveniente, pues evita cargas en vez de abonar o viceversa.
En registro de pólizas de diario, las columnas de valores para cargos y abonos se distribuyen en forma corrida o separada; de las formas citadas, la segunda es la más conveniente, pues evita cargas en vez de abonar o viceversa.
17 ¿Con qué cantidades se hace se hace el asiento de concentración del registro de pólizas de diario, y a dónde se debe pasar?
Con las sumas de los cargos y abonos de las cuentas que figuran, tanto en columnas especiales, como en el espacio de varias cuentas, se hace un asiento de concentración en el Diario general.
Con las sumas de los cargos y abonos de las cuentas que figuran, tanto en columnas especiales, como en el espacio de varias cuentas, se hace un asiento de concentración en el Diario general.
18 ¿Cuáles son los principales motivos por los que la concentración mensual del registro de pólizas de diario a veces se termina varios días después de fin de mes?
19 ¿Qué originan los motivos anteriores?
Originan un retraso en la anotación de las pólizas del mes siguiente, ya que los asientos de dichas pólizas se deben registrar inmediatamente después de hacer el asiento de concentración.
Originan un retraso en la anotación de las pólizas del mes siguiente, ya que los asientos de dichas pólizas se deben registrar inmediatamente después de hacer el asiento de concentración.
20 ¿Qué se debe hacer para no suspender la anotación de las pólizas del siguiente mes, durante el tiempo que se emplea para terminar el asiento de concentración del mes anterior?
Para no suspender el registro de las pólizas del mes siguiente, durante el tiempo que se emplea para terminar el asiento de concentración del mes anterior, se deben establecer dos registros de pólizas de diario: uno, para anotar en él las pólizas de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre; y otro, para anotar en él las pólizas de los meses del año restantes. La numeración de las pólizas en el primero de los registros antes indicados, debe ser progresiva impar: 1, 3, 5, 7 etc., y en el segundo, progresiva par: 2, 4, 6, 8, etc. En esta forma, el registro de las pólizas del mes siguiente se puede hacer inmediatamente y se dispone de un mes, que es más que suficiente para terminar el asiento de concentración del periodo anterior.
Para no suspender el registro de las pólizas del mes siguiente, durante el tiempo que se emplea para terminar el asiento de concentración del mes anterior, se deben establecer dos registros de pólizas de diario: uno, para anotar en él las pólizas de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre; y otro, para anotar en él las pólizas de los meses del año restantes. La numeración de las pólizas en el primero de los registros antes indicados, debe ser progresiva impar: 1, 3, 5, 7 etc., y en el segundo, progresiva par: 2, 4, 6, 8, etc. En esta forma, el registro de las pólizas del mes siguiente se puede hacer inmediatamente y se dispone de un mes, que es más que suficiente para terminar el asiento de concentración del periodo anterior.
21 ¿Cuáles son los grupos en que se clasifican los errores que se pueden cometer en el procedimiento de pólizas?
a) Errores en pólizas.
b) Errores en los registros de pólizas.
a) Errores en pólizas.
b) Errores en los registros de pólizas.
22 ¿En qué momento se pueden localizar los errores en pólizas?
Pueden localizarse antes de pasar la póliza incorrecta al registro o después de que la misma haya sido registrada.
Pueden localizarse antes de pasar la póliza incorrecta al registro o después de que la misma haya sido registrada.
23 ¿Cómo se corrige el error si la póliza incorrecta no se ha registrado?
Si la póliza incorrecta no se ha registrado, basta con destruirla y sustituirla por una nueva, pero correcta. La nueva póliza, una vez que haya sido revisada y autorizada, deberá pasarse al Registro de pólizas, en la forma acostumbrada.
Si la póliza incorrecta no se ha registrado, basta con destruirla y sustituirla por una nueva, pero correcta. La nueva póliza, una vez que haya sido revisada y autorizada, deberá pasarse al Registro de pólizas, en la forma acostumbrada.
24 ¿Cómo se corrige el error si la póliza incorrecta ya fue registrada; cómo es más conveniente hacer la contrapartida, y qué se hace con la nueva póliza?
25 ¿Cuál es la base del procedimiento de pólizas de diario y caja?
La base de este procedimiento es la misma que la del procedimiento de diario y caja
La base de este procedimiento es la misma que la del procedimiento de diario y caja
26 ¿Qué clase de operaciones se deben anotar en las pólizas de diario?
27 ¿Qué clase de operaciones se deben anotar en las pólizas de caja?
28 ¿Cómo puede ser la forma y el rayado de las dos clases de pólizas?
29 ¿Por medio de qué se distinguen las pólizas de diario de las de caja?
30 ¿En cuántos grupos se clasifican las operaciones en el procedimiento de pólizas de diario y caja y cuáles son?
31 ¿Cuáles son las operaciones simples?
32 ¿Cuáles son las operaciones compuestas, y por medio de qué cuentas se registran?
33 ¿En qué clase de pólizas se abren las cuentas puente o de enlace, y en qué clase de pólizas se cierran o saldan?34 ¿Cuántas clases de registros de pólizas se deben establecer en el procedimiento de pólizas de diario y caja; qué se anota en cada uno de ellos y cómo se llaman?
35 ¿Después de qué las pólizas de diario y caja se deben pasar a su registro correspondiente?
36 ¿Cómo debe ser la numeración en cada clase de pólizas; en qué momento se les asigna el número y qué indica la carencia de número?
37 ¿Cómo es el rayado del registro de pólizas de caja y en cuántas formas se pueden distribuir las columnas de valores?
38 ¿Con qué se hace el asiento de concentración del registro de pólizas de diario y a dónde se pasa?
39 ¿Cuántos asientos de concentración recibe al terminar el ejercicio, el Diario general y a qué libro se deben pasar?
40 ¿Cuáles son los errores que se pueden cometer en el registro de operaciones cuando se lleva el procedimiento de pólizas de diario y caja?
41 ¿Qué ventajas, además de las señaladas en el procedimiento de pólizas de diario tiene el procedimiento de pólizas de diario y caja?
42 ¿En qué consiste el procedimiento de pólizas de diario, de entradas de caja y de salidas de caja?
43 ¿A qué da lugar la clasificación de las operaciones en 3 grupos?
44 ¿Qué operaciones se deben anotar en las pólizas de diario?
45 ¿Qué operaciones se deben anotar en las pólizas de entradas de caja?
46 ¿Con qué otro nombre se conocen las pólizas de entradas de caja, y por qué no es correcto ese nombre?
47 ¿Qué operaciones se deben anotar en las pólizas de salidas de caja?
48 ¿Con qué otro nombre se conocen las pólizas de salidas de caja, y por qué no es correcto ese nombre?
49 ¿Cómo puede ser el rayado y la formas de las 3 clases de pólizas y por medio de qué se distinguen?
50 ¿En qué clase de pólizas se anotan las operaciones simples; por medio de qué cuentas se registran las operaciones compuestas, y en qué clase de pólizas se anotan las operaciones compuestas?
51 ¿Cuántas clases de registros se establecen en el procedimiento de pólizas de diario, de entradas de caja y de salidas de caja?
52 ¿Despues de qué, las 3 clases de pólizas se deben pasar a su registro correspondiente?
53 ¿Cómo debe ser la numeración en cada clase de pólizas; en qué momento se les asigna el número y qué indica la carencia de número?
54 ¿A qué son semejantes los registros de pólizas de entradas de caja y de salidas de caja?
55 ¿En qué forma se hace la distribución de las columnas de valores en los registros de pólizas de entradas de caja y de salidas de caja?
56 ¿Cuántos asientos de concentración recibe, al terminar el ejercicio, el Diario general?
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57 ¿Cómo se corrige la póliza incorrecta si no ha sido registrada?
Se destruye y se sustituye por una nueva, pero correcta. La nueva póliza, una vez que haya sido revisada y autorizada, se pasa al Registro de pólizas correspondiente.
58 ¿Cómo se corrige la póliza incorrecta si ya fue registrada?
Es necesario expedir una nueva y hacer en ella el asiento de contrapartida y corrección o el de complemento, según sea el caso. La nueva póliza, una vez que haya sido revisada y autorizada, se pasa al Registro de pólizas correspondiente.
59 ¿Qué ventajas, con respecto de los procedimientos anteriores, tiene además este procedimiento?
a) Permite mayor control de las operaciones de entradas y salidas de caja, porque se anotan en pólizas de distinta naturaleza.
b) Facilita mayor distribución del trabajo, porque el registro de las operaciones se puede hacer simultáneamente en tres clases de pólizas y en sus correspondientes registros.
c) Permite que el registro de las operaciones se haga con mayor rapidez.
El procedimiento de pólizas no tiene ninguna desventaja; si se pone en práctica atendiendo a las exigencias de la empresa.
Capítulo 12 Procedimiento de cuentas por cobrar y cuentas por pagar
01 ¿Qué empresas principalmente pueden adoptar el procedimiento de cuentas por cobrar y cuáles son unas de ellas?
Éste lo pueden adoptar principalmente las empresas que para cobrar determinada cantidad de dinero, previamente tienen que expedir un recibo; entre ellas podemos contar:
a) Las que rentan bienes inmuebles y muebles.
b) Las que suministran energía eléctrica; las que dan servicio telefónico, las que prestan servicios de reparación; las que ejecutan alguna labor programada a cambio de una cuota o cantidad prefijada.
c) Las que cobran intereses sobre capitales invertidos.
02 ¿Con qué nombre en términos de contabilidad, se conoce el recibo que dichas empresas expiden?
El nombre que reciben es el de Cuentas por cobrar.
03 ¿En qué clase de empresas tiene muy poca aplicación el procedimiento de cuentas por cobrar?
En los negocios cuyo giro principal es la venta de mercancías, sobre todo cuando la mayoría de ellas se efectúen a crédito.
04 ¿Qué empresas pueden adoptar el procedimiento de cuentas por pagar; en cuáles tiene menor aplicación y cuándo no deben implantarse?
Este puede implantarse en cualquier clase de empresa; tiene menor aplicación cuando la mayor parte de las operaciones se efectúen a crédito; no debe implantarse cuando el costo de mantenimiento de los registros de contabilidad represente una carga excesiva para la empresa.
05 ¿Cuáles son los principales objetivos que persiguen los procedimientos de cuentas por cobrar y cuentas por pagar?
a) Eliminar o cuando menos reducir, el empleo de subcuentas personales.
b) Ejercer una control absoluto sobre cada una de las entradas y salidas de dinero.
c) Registrar en el momento en que nace el derecho de cobrar o la obligación de pagar.
06 ¿Por medio de qué cuentas se hace la supresión de las subcuentas personales de las cuentas colectivas de clientes, deudores diversos, proveedores y acreedores diversos?
Se hace estableciendo dos cuentas: una, de activo circulante, denominada Cuentas por cobrar y la otra, de pasivo flotante, llamada Cuentas por pagar; el movimiento y saldo de estas cuentas es el siguiente:
07 ¿Qué se carga y abona en la cuenta de cuentas por cobrar?
08 ¿Qué representa el saldo de la cuenta de cuentas por cobrar?
09 ¿Qué se abona y carga en la cuenta de cuentas por pagar?
10 ¿Qué representa el saldo de la cuenta de cuentas por pagar?
11 ¿Qué originan las cantidades que la empresa tiene el derecho de cobrar y las que tiene la obligación de pagar, y en qué momento se deben expedir las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar?
12 ¿Por qué las pólizas de cuentas por cobrar y cuentas por pagar permiten ejercer un control absoluto de cada una de las entradas y salidas de dinero?
13 ¿Por qué, no podrán efectuarse cobros o paos?
14 ¿Cuál es la ventaja principal de los procedimientos de cuentas por cobrar y cuentas por pagar?
15 ¿Cómo puede ser el rayado y la forma de las pólizas de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y qué datos
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30 ¿En qué consiste el primer procedimiento para registrar los cobros o pagos, sobre los cuales concedemos o nos conceden bonificaciones?
31 ¿Cuál es el inconveniente del primer procedimiento?
32 ¿En qué consiste el segundo procedimiento para registrar los cobros o pagos, sobre los cuales concedemos o nos conceden bonificaciones?
33 ¿Cuál es el inconveniente del segundo procedimiento?
34 ¿En qué consiste el tercer procedimiento para registrar los cobros o pagos, sobre los cuales concedemos o nos conceden bonificaciones?
35 ¿Cuál es el in
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Capítulo 13 Póliza cheque - cuentas por pagar cheque
Capítulo 14 Procedimientos combinados
Capítulo 15 Procedimiento de volantes o fichas.
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